La declaración de la renta sobre el 20009  incorpora algunas novedades para paliar los efectos de la crisis sobre las empresas. Todos los empresarios y profesionales con una cifra de negocio inferior a 5 millones de euros y con menos de 25 empleados podrán reducir un 20% su rendimiento neto si no destruyeron empleo en el 2009 respecto al 2008. Además, los empresarios en módulos podrán reducir otro 5% adicional su rendimiento. Para agricultores y ganaderos en régimen de estimación directa simplificada, el porcentaje de gastos de difícil justificación deducibles pasa del 5% al 10%.
Otra novedad importante en el 2009 es la posibilidad de la libre amortización de los bienes de equipo, una medida que ayudará a reducir la factura fiscal a las empresas que han invertido.
En esta declaración no tendrá efecto aún la elevación a 15.500 euros de la exención de la prestación por desempleo percibida en pago único. Esta medida ha entrado en vigor en el 2010 y se notará cuando se calcule la declaración que se presentará en el 2011. Para la renta del 2009, esta exención alcanza a 12.020 euros.
En relación con la vivienda, si se adquirió una casa en 2006, 2007 ó 2008 y aún no se ha podido vender la antigua, será posible hacerlo hasta el 31 de diciembre del 2010 sin tener que tributar por la ganancia patrimonial que se obtenga. Si se hace después, habrá que tributar al 19% y el 21%.
También acaba el 31 de diciembre del 2010 el plazo de gracia para las cuentas vivienda cuyo plazo de cuatro años para realizar la inversión de las cantidades despositadas venció en el 2008.

Último año para la actual deducción por compra de vivienda habitual

A partir del 2011, la actual deducción por compra de vivienda (15% de la cantidad invertida sobre un máximo anual de 9.040 euros) solo se mantendrá para contribuyentes con bases imponibles de hasta 17.707 euros, que podrán beneficiarse de una rebaja máxima de 1.356 euros (el 15% de 9.040). A partir de ahí, la deducción irá bajando y llegará a 0 para rentas de más de 24.707 euros.

Si antes del 31 de diciembre del 2010 se formaliza la compra, aunque sea sobre plano, será posible conservar la deducción actual. Dar una señal no basta, según el Reaf. Tampoco sirve tener este año una cuenta vivienda si la compra se formaliza después.

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Las empresas de la construcción están obligadas a tener, al menos, al 30 por ciento de su plantilla con contrato indefinido a partir del 20 de abril 2010, según establece la Ley Reguladora de la Subcontratación en el sector.

El 20 de abril 2010 se cumplen tres años de la entrada en vigor de la citada normativa, que establecía un plazo de 36 meses desde su aprobación para implantar el citado requisito en las constructoras.

Durante los 18 primeros meses de vigencia de la ley, tan sólo era obligatorio que un 10 por ciento de la plantilla de estas empresas tuviera un contrato indefinido.

Posteriormente, a partir del primer año y medio y hasta que se cumpliesen los tres años desde la aprobación de la normativa, el porcentaje mínimo pasó a ser del 20 por ciento.

El secretario general de la Federación de Construcción, Madera y Afines de CCOO, Fernando Serrano, instó a la autoridad laboral y, más concretamente, a la Inspección de Trabajo, a que verifique el cumplimento de esta Ley y a que aplique “todo el peso sancionador” sobre aquellas empresas que la incumplan.

En este sentido, Serrano aseguró que, “la crisis en la construcción no puede ser una excusa para incumplir la Ley de Subcontratación en el Sector”.

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Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo.

El Real Decreto-Ley 6/2010 modifica las obligaciones de documentación de operaciones vinculadas facilitando  así las tareas administrativas de las pymes. Del mismo modo disminuye el importe de las sanciones en estos casos.

Dicha documentación no será exigible a las personas o entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo sea inferior a ocho millones de euros, siempre que el total de las operaciones realizadas en dicho período con personas o entidades vinculadas no supere el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado. Para determinar el importe neto de la cifra de negocios se tendrán en consideración los criterios establecidos en el artículo 108 de esta ley. No obstante, deberán documentarse en todo caso las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que residan en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal, excepto que residan en un Estado miembro de la Unión Europea y el sujeto pasivo acredite que las operaciones responden a motivos económicos válidos y que esas personas o entidades realizan actividades económicas

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Real Decreto 404/2010, de 31 de marzo, por el que se regula el establecimiento de un sistema de reducción de las cotizaciones por contingencias profesionales a las empresas que hayan contribuido especialmente a la disminución y prevención de la siniestralidad laboral.

- Los incentivos podrán oscilar entre el 5 y el 10 por 100 de las cuotas por accidente de trabajo y enfermedad profesional.
- En 2010 se reconocerán y abonarán los incentivos de 2009.

Las empresas que quieran optar a los incentivos deberán presentar la solicitud entre el 1 de abril y el 15 de mayo de cada año en la mutua o entidad gestora que asuma la protección de sus contingencias profesionales.

El Consejo de Ministros ha aprobado un Real Decreto por el que se establece un sistema de reducción de las cotizaciones por contingencias profesionales -accidentes de trabajo y enfermedades profesionales- a las empresas que hayan contribuido especialmente a la disminución y prevención de la siniestralidad laboral.

La norma establece que las empresas deberán haber cotizado a la Seguridad Social un volumen total de cuotas por contingencias profesionales superior a cinco mil euros en un periodo de observación de cuatro ejercicios como máximo, que deberán ser consecutivos e inmediatamente anteriores al de la solicitud. No obstante, también podrán beneficiarse las pequeñas empresas, cuando hayan cotizado en el período de observación un mínimo de 250 euros por tales contingencias.

La cuantía de los incentivos podrá alcanzar hasta el 5 por 100 del importe de las cuotas por contingencias profesionales satisfechas en el periodo de observación o bien del 10 por 100, si ya ha percibido el incentivo en el inmediatamente anterior y sean de periodos consecutivos. En el caso de las pequeñas empresas, el límite se establece en un máximo de 250 euros en el primer período de observación, que se elevará a 500 euros en el segundo periodo y siguientes, siempre que en el inmediatamente anterior se haya percibido.

La financiación del sistema de incentivos se financiará con cargo al Fondo de Prevención y Rehabilitación constituido con el 80 por 100 del exceso de excedentes de la gestión de las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.
Estrategia de Seguridad y Salud en el Trabajo

Este Real Decreto se enmarca en la Estrategia Española de Seguridad y Salud en el Trabajo 2007-2012 que aprobó el Consejo de Ministros en junio de 2007 y que establecía la posibilidad de que el Gobierno implantara sistemas de reducción de cotización a la Seguridad Social por contingencias profesionales en el caso de que las empresas acreditaran una reducción de la siniestralidad y que se distingan por emplear medios eficaces de prevención de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Las empresas que quieran optar a los incentivos deberán presentar la solicitud entre el 1 de abril y el 15 de mayo de cada año en la mutua o entidad gestora que asuma la protección de sus contingencias profesionales.

Según recoge el Real Decreto, en 2010 se reconocerán y abonarán los incentivos correspondientes al ejercicio 2009, en los plazos y condiciones establecidos en la norma. La fecha inicial del periodo de observación será, pues, el día 1 de enero de 2009.

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Als comptes anuals de l’any 2009 entra en vingor l’obligació de les empreses de documentar les operacions vinculades –les que es fan amb empreses relacionades i parents-  que han d’estar valorades a preu de mercat.

 Els exemples més habituals d’operacions vinculades a pimes són:

-         La retribució dels socis o dels administradors per exercir la seva feina

-         El lloguer d’un local arrendat titularitat del soci

-         Els prèstecs soci-societat

 Algunes organitzacions patronals i col·legis professionals proposen que es facin reformes a la llei per tal de fixar una quantia límit per sota de la qual no calgui complir amb aquesta càrrega documental.

 Adjuntem dos articles de premsa molt interessants:

Article Operacions Vinculades Diari el Punt Gener 2010.

Article Operacions Vinculades La Vanguardia Gener 2010.

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1. CALENDARI FISCAL GENER-FEBRER-MARÇ 2010

La present Ordre manté l’estructura de l’Ordre EHA/3413/2008, de 26 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l’any 2009 el mètode d’estimació objectiva de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i el règim especial simplificat de l’Impost sobre el Valor Afegit.

En relació amb l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, aquesta Ordre estableix en la seva disposició addicional primera i segona una reducció del rendiment net del 5% per als contribuents que determinin el mateix pel mètode d’estimació objectiva en els períodes impositius 2009 i 2010.

Per altra banda, amb la finalitat d’incentivar la contractació de persones amb discapacitat, es millora el percentatge reductor aplicable en aquests casos per al còmput del personal assalariat, que passa del 60% al 40%. Així mateix, s’introdueixen, per a promoure l’autoocupació de les persones amb discapacitat, uns índexs correctors especials per inici d’activitat per a aquests contribuents del 0,6 per al primer any i del 0,7 per al segon.

En relació amb l’Impost sobre el Valor Afegit, s’han revisat els mòduls a l’alça, a fi d’actualitzar el seu import en paral·lel a la pujada de tipus impositius disposada en la Llei de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2010, que va establir que des de l’1 de juliol de 2010, el tipus general de l’Impost passa a ser el 18%, i el reduït del 7% s’eleva al 8%.

L’Ordre estableix una taula única que incorpora l’augment de tipus distribuït al llarg de tot l’any, evitant d’aquesta forma la utilització de dues taules, una fins al 30 de juny amb els mòduls sense augment i l’altra des d’aquesta data fins al 31 de desembre, amb la totalitat de l’increment previst. No obstant això, per al càlcul dels tres primers trimestres de 2010, s’haurà d’utilitzar la taula aprovada per a l’exercici 2009, reservant la derivada d’aquesta Ordre per al càlcul de la quota corresponent al quart trimestre, efectuant-se llavors la regularització que correspongui amb els nous mòduls. Com excepció, els subjectes passius que cessin abans de l’1 d’octubre de 2010 aplicaran, exclusivament, la taula en vigor durant l’exercici 2009, no afectant-los, en conseqüència, l’augment de tipus impositius

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3. Nuevos tipos de IVA 1 de julio de 2010

del Estado para el año 2010.

Impuesto sobre el valor añadido IVA:

Se modifica el artículo 90 y 91 de la Ley del IVA, que regulan el tipo

impositivo general y el tipo reducido pasando a ser:

- el 16% pasa al 18% (Tipo general)

- y el 7% pasa al 8% (Tipo reducido)

Se modifica el artículo 130 relativo a la compensación agraria que pasa a ser:

- El 9% pasa al 10%, en entregas de productos naturales obtenidos en

explotaciones agrícolas o forestales y en los servicios de carácter

accesorio de dichas explotaciones.

- El 7,5 % pasa al 8,5%, en entregas de productos naturales obtenidos en

explotaciones ganaderas o pesqueras y en los servicios de carácter

accesorio de dichas explotaciones.

Los nuevos tipos tendrán efecto a partir del 1 de julio de 2010.

En esta ley se establece que la Orden ministerial por la que se desarrollan para el

año 2010 el método de estimación objetiva del IRPF. y el régimen especial

simplificado del IVA deberá publicarse en el «Boletín Oficial del Estado» en el plazo

de un mes desde la entrada en vigor de esta Ley.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

Ejercicio 2009:

Se establece una compensación para evitar la pérdida de beneficios fiscales a

determinados contribuyentes, como son los adquirentes de vivienda habitual y

los perceptores de determinados rendimientos irregulares del Capital

mobiliario, respecto a los establecidos en la Ley anterior.

Se añade una Disposición adicional vigésima séptima en la Ley del IRPF que

incorpora una nueva reducción del rendimiento neto de las actividades

económicas por mantenimiento o creación de empleo.

Ejercicio 2010:

Se aumenta a 15.500 euros el mínimo exento por percepciones de prestación

de desempleo en la modalidad de pago único.

Se mantienen las cuantías de las reducciones por obtención de rendimientos

del trabajo y de determinados rendimientos de actividades económicas.

Se mantienen los importes de los mínimos del contribuyente, por

descendientes, por ascendientes y por discapacidad.

Para las ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles, se incluye la

actualización de los coeficientes correctores del valor de adquisición.

Se aprueba la misma escala general, estatal y autonómica, del impuesto que

en el ejercicio anterior.

Se eleva el gravamen de la renta del ahorro, que pasa a ser el 19% para los

primeros 6.000 euros y el 21% para lo que exceda de estos 6.000 euros.

Se modifica la deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de

actividades económicas (400 euros) pasando a ser únicamente aplicable a

contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 12.000 euros. Siendo

completa para bases inferiores a 8.000 euros y progresiva para las bases entre

8.000,01 euros y 12.000 euros.

El porcentaje de retención pasa a ser el 19% sobre:

• Los rendimientos del capital mobiliario.
• Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos
• forestales de los vecinos en montes públicos.
• Premios.
• Rendimientos procedentes del arrendamiento o
• subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos.
•  Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual,
• industrial, de la prestación de asistencia técnica, del
• arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del
• subarrendamiento sobre los bienes anteriores.
• Sobre rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la
• explotación del derecho de imagen, cualquiera que sea su
• calificación, será el 24%. El porcentaje de ingreso a cuenta en
• el supuesto previsto en el artículo 92.8 de la Ley del IRPF
• pasa a ser el 19%.

El porcentaje de pagos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas

de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de

instituciones de inversión colectiva también pasa a ser el 19%.

Se establecen las actividades y programas prioritarios de mecenazgo.

Determinación del IPREM y del interés legal del dinero.

Se modifican el porcentaje aplicable a contribuyentes no residentes sobre

rentas del ahorro pasando a ser el 19%.

En el régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español se

incorpora un tope de 600.000 euros. Los trabajadores desplazados con

anterioridad a 1 de enero de 2010 mantendrán el régimen anterior.

No se integrarán en la base del IRPF la percepción de ayudas de la política

agraria comunitaria en relación al abandono definitivo del cultivo de la

remolacha azucarera y la caña de azúcar.

Impuesto de Sociedades:

Actualización de los coeficientes aplicables a los activos inmobiliarios, que

permite corregir la depreciación monetaria en los supuestos de transmisión.

Se recoge la forma de determinar los pagos fraccionados del Impuesto.

Se incrementa al 19% el porcentaje de retención por ingresos en concepto de

arrendamientos.

Se crea un tipo de gravamen reducido para empresas que mantengan o creen

empleo y cumplan los requisitos establecidos.

No se integrarán en la base del I. Sociedades la percepción de ayudas de la

política agraria comunitaria en relación al abandono definitivo del cultivo de

la remolacha azucarera y la caña de azúcar.

Se establecen las actividades y programas prioritarios de mecenazgo.

Se determinan los beneficios fiscales aplicables a aquellos acontecimientos

que merecen la calificación de excepcional interés público:

• • Misteri d’Elx
• • Año Jubilar Guadalupense.
• • Jornadas Mundiales de la Juventud 2010.
• • Conmemoración del Milenio de la fundación del Reino de Granada.
• • Solar Decathlon Europe 2010 y 2012.
• • Vuelta al mundo de vela Alicante 2011.
• • Google Lunar X Prize.

Se modifica la Ley de Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el

Mercado Inmobiliario con los siguientes cambios:

• • El tipo de gravamen pasa a ser el 19%.
• • El incumplimiento del requisito de permanencia pasa a implicar un

aumento del pago en un 11%.

• • El régimen especial de integración de dividendos para los socios se

adapta al nuevo tipo de gravamen.

• • De igual manera se adapta al nuevo tipo de gravamen el tratamiento

de las rentas obtenidas por la transmisión de la participación el capital

de estas sociedades.

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AQUESTA NOTÍCIA ESTÀ ACTUALITZADA EN DATA 25/02/2010:

PER LLEGIR L’ACTUALITAT:

http://assessoria-alarcon.com/2010/02/ajut-de-425-e-per-autonoms-que-hagin-cessat-la-seva-activitat-generalitat-de-catalunya

L’ajut està adreçat als treballadors afiliats al règim especial de treballadors/es autònoms inscrits com a demandants d’ocupació de forma ininterrompuda a partir de l’1 de gener de 2009 durant un període que no haurà de ser superior a 6 mesos, que comptin amb un període mínim de cotització de 3 anys dins dels darrers 5 anys, i que no disposin de recursos econòmics suficients dins de la unitat de convivència.

 L’ajut, que estarà vigent durant l’any 2010, serà de 425 euros mensuals i tindrà una durada màxima de 180 dies.

 La percepció de la renda formació estarà vinculada necessàriament a un itinerari actiu d’inserció i formació.

Aquesta mesura és part de l’acord de 30 compromisos per fer front a la crisi i reactivar l’economia signat pel Govern de Catalunya, les patronals i els sindicats. Més informació a la web de la Generalitat: 30 compromisos per a l’ocupació, el teixit econòmic i el desenvolupament social de Catalunya.

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